荊門仁和會計培訓學校
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高頻考點集錦

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中級精講課程

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中級考前沖刺

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  哪些捐贈可以在個人所得稅前全額扣除?
  對于個人捐贈的行為,在稅收政策上給予了諸多優惠。
  《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款規定:“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定。”
  《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十九條規定:“個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈;所稱應納稅所得額,是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。”
  哪些捐贈可以在個人所得稅前全額扣除呢?
  一、 公益性青少年活動場所
  《財政部 稅務總局關于對青少年活動場所、電子游戲廳有關所得稅和營業稅政策問題的通知》(財稅〔2000〕21號)條規定:
  “對公益性青少年活動場所暫免征收企業所得稅;對企事業單位、社會團體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團體和機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈,在繳納企業所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。
  本通知所稱公益性青少年活動場所,是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。”
  二、 老年服務機構
  《財政部 稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2000〕97號)第二條規定:
  “對企事業單位、社會團體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈,在繳納企業所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。
  本通知所稱老年服務機構,是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構,主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。”
  三、 符合條件的基金會
  《財政部 稅務總局關于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅〔2003〕204號)規定:
  “對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量,向中華健康快車基金會和孫冶方經濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈,準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。”
  四、 教育事業
  《財政部 稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)條第八款規定:
  “納稅人通過中國境內非營利的社會團體、機關向教育事業的捐贈,準予在企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。”
  五、 地震災區
  《財政部 海關總署 稅務總局關于支持舟曲災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2010〕107號)、《財政部 海關總署 稅務總局關于支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2015〕27號)規定:
  對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災區的捐贈,允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

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